IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Rentas exentas.
El artículo 70 de la LPGE/11 modifica en dos cuestiones el artículo 14 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por Real Decreto Legislativo 5/2004 de 5 marzo (en adelante, LIRNR), relativo a las rentas exentas.
En primer lugar, con efectos desde 1 de enero de 2011, se modifica la exención de los dividendos filial-matiz UE del Artículo 14.1.h) de la LIRNR, de modo que la consideración de matriz se tendrá con un porcentaje de participación de, al menos, el 5 por ciento (para 2009 y 2010, era el 10 por ciento). También se tendrá esa consideración cuando el porcentaje se haya reducido hasta un mínimo del 3 por ciento como consecuencia de que la filial haya realizado una operación acogida al régimen fiscal especial del capítulo VIII del Título VII del TRLIS, o una operación en el ámbito de ofertas públicas de adquisición de valores.
En segundo lugar, con efectos desde 1 de julio de 2011, se añade un nuevo supuesto de exención en el artículo 14.1.m) de la LIRNR, relativo a cánones entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros UE. A su vez, se suprime, con efectos 1 de julio de 2011, el artículo 25.1.h) LIRNR. En consecuencia, lo que era un supuesto especial de tipo de gravamen aplicable a estos cánones (al 10 por ciento) pasa a convertirse en una exención desde esa fecha.
Retención las rentas derivadas del reparto de la prima de emisión de acciones o reducción de capital social con devolución de aportaciones efectuadas por SICAV,s.
El RD 1788/2010, de 30 de diciembre, en su artículo tercero modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por Real Decreto 1776/2004 de 30 de julio (RIRNR) en materia de retenciones análogas a las previstas respecto del IRPF y del IS, con objeto de someter a retención las rentas derivadas del reparto de la prima de emisión de acciones o reducción de capital social con devolución de aportaciones efectuadas por sociedades de inversión de capital variable (SICAV,s) u otros organismos de inversión colectiva.
Las modificaciones obedecen a normas contenidas en la LGP/11 (nueva redacción del artículo 94 LIRPF dada por el artículo 65 de la LGP/11 y nueva redacción dada al artículo 15.4 TRLIS dada por el artículo 75 de la LGP/11).
A diferencia de lo que ocurre en IRPF e IS, la modificación no viene precedida de ninguna modificación de la LIRNR, al remitirse ésta en sus artículos 18 y 24, respectivamente, al TRLIS y a la LIRPF, según se obtengan las rentas con o sin medición de establecimiento permanente.
El apartado uno del RD 1788/10 introduce un nuevo apartado 2 bis en el artículo 10 del RIRNR, estableciendo la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de estas rentas, y el apartado dos modifica el artículo 11.2 del RIRNR, estableciendo quienes será los obligados a practicar retención o ingreso a cuenta. No se indica la forma de cálculo de la base de retención respecto de las nuevas rentas sujetas a retención, por cuanto por aplicación de las reglas generales del Impuesto, el importe de la retención debe ser una cantidad equivalente a la deuda tributaria.
Nuevos modelos 210, 211 y 213 y nuevos procedimientos: Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre (BOE del 23 de diciembre).
Nuevos modelos de autoliquidación a utilizar para devengos producidos a partir de 1 de enero de 2011. El modelo 210 será el único modelo de autoliquidación IRNR (se eliminan los modelos 212 y 215). Se suprime el papel preimpreso, quedando como formas de presentación, la presentación con papel con predeclaración y la presentación telemática.
Se modifican los plazos de presentación del modelo 210 y se permite la agrupación de rentas de un mismo contribuyente bajo ciertas condiciones. Se habilitará, a partir de 1 de marzo de 2011, un procedimiento para el ingreso de la deuda tributaria resultante del modelo 210 mediante transferencia desde el extranjero; se podrá solicitar devolución a cuentas en el extranjero, a partir de 1 de marzo de 2012.
Convenios para evitar la doble imposición:
– Serbia (BOE de 25 de enero de 2010), con entrada en vigor el 28-3-2010 y efectos desde 01-01-2011.
– Luxemburgo: Protocolo que modifica el CDI (BOE de 31 de mayo de 2010), con entrada en vigor el 16 de julio de 2010 y desde esa fecha dejará de tener la consideración de paraíso fiscal.
– Bosnia y Herzegovina (BOE de 5 de noviembre de 2010), con entrada en vigor el 04-01-2011.
– Costa Rica (BOE de 1 de enero de 2011), con entrada en vigor el 15-10-2010 y cuyas disposiciones surten efectos desde el 01-01-2011.
– Antigua URSS: Por Canje de Notas Verbales entre España y los países que se indican a continuación, el Convenio para evitar la doble imposición entre España y la URSS, de 1 de marzo de 1985 deja de estar en vigor desde las fechas que se indican a continuación:
* Armenia fecha 10-10-2007 BOE 23-06-2010
* Azerbaiyán fecha 28-01-2008 BOE 23-06-2010
* Georgia fecha 10-10-2007 BOE 23-06-2010
* Moldavia fecha 01-10-2007 BOE 23-06-2010
* Kazajstán fecha 08-07-2008 BOE 23-06-2010
* Uzbekistán fecha 21-07-2010 BOE 11-10-2010
Con Moldavia existe un CDI publicado en BOE de 11-01-2009.
Acuerdos Intercambio de información en materia tributaria.
Andorra (BOE 23 de noviembre de 2010), con entrada en vigor el 10-02-2011 y desde esa fecha dejará de ser considerado paraíso fiscal.
Estimada Esther. Enhorabuena por el blog, lo sigo de manera habitual, pero es la primera vez que me dirijo a tí. Tengo una consulta: trabajo para una SL, y el banco (con el que trabajamos desde hace tiempo) nos solicita una copia del impuesto de sociedades de la empresa. Solo tenemos una cuenta corriente, no queremos créditos. ¿es obligatorio aportar esta información al banco? Muchas gracias. Rosa
Hola Rosa,muchas gracias.
El banco con el cual trabajas, si no vas a pedir un préstamo bancario o algún otro tema relacionado con préstamos o compras de vehículos o inmuebles, no tendría porque pedirte ningún dato respecto al impuesto sobre sociedades. Yo antes de facilitar ningún dato referente a la situación económica de la empresa, les preguntaría cual es el fin de esa información, de momento no les de ningún dato hasta que te digan cual es tal finalidad.
Si tuvieras alguna otra duda no dudes en decírmelo.
Esther
Muchas gracias, por la rapidez en tu respuesta. Seguiré tu consejo. Saludos Cordiales. Rosa
Hola de nuevo, Esther. Efectivamente mi empresa no va a pedir ningún préstamo ni nada similar, pero lo que me ha explicado el gestor de negocios del banco es que se lo pide el Banco de España para la declaración de actividades económicas… parece ser que el BBVA es el único banco que lo está cumpliendo y que es obligatorio para todos los bancos (según sus palabras). Lo cierto es que no me parece muy normal. Si mi empresa ya hace todas las declaraciones obligatorias, presenta cuentas y libros en el registro correspondiente, no lo entiendo. Si tú sabes algo al respecto, te agradecería que me indicases o bien a través de un post (que sigo gustosamente de manera habitual) o a través de este comentario. Gracias de antemano. Saludos.Rosa
Perdona la tardanza en contestarte.
Yo personalmente también trabajo con el BBVA y no me han solicitado esta información. Ahora mismo no puedo contactar con el director puesto que está de vacaciones, pero no te preocupes que me informaré. De todas formas otro medio de saber la veracidad, es llamando a Agencia Tributaria e informarte.
Un saludo Esther.
Gracias de nuevo. Saludos cordiales y felices vacacaiones (si es el caso). Rosa